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          一般納稅人差額征稅的會計處理

          時間:2016-07-27 09:50來源:未知 作者:lele
          一般納稅人差額征稅的會計處理 營改增后,一般納稅人涉及差額征稅的情況逐漸增多,很多財務人員對一般納稅人差額征稅如何進行會計處理還不太理解,筆者結合實例解析如下,供參考: 企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記應交稅費

          一般納稅人差額征稅的會計處理

          營改增后,一般納稅人涉及差額征稅的情況逐漸增多,很多財務人員對一般納稅人差額征稅如何進行會計處理還不太理解,筆者結合實例解析如下,供參考:

          企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業務成本”等科目,按實際支付或應付的金額,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

          對于期末一次性進行賬務處理的企業,期末,按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目,貸記“主營業務成本”等科目

          例:某A公司一般納稅人,提供客運場站服務,2016年5月取得含稅收入106萬元,當月支付承運方運費21.2萬元,取得增值稅發票。

          1.A公司提供應稅服務

          借:應收賬款 1060000

            貸:主營業務收入 1000000

              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 60000

          2.A公司支付承運方運費

          借:主營業務成本 200000

            應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額) 12000

            貸:應付賬款 212000

          (責任編輯:lele)
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